Rozliczenie podatku za rok 2012 będziemy dokonywać na nowych drukach, które już dziś przygotowuje Ministerstwo Finansów. Niewielkim zmianom będą podlegały:
- PIT-36 – zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym,
- PIT-36L – zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym dla podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą,
- PIT-38 – zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym,
- PIT-39 – zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) – dotyczy przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych lub wybudowanych po dniu 31 grudnia 2008 r.
Zmiany w w/w formularzach wynikają ze zmian w zasadach zaokrąglania podstawy opodatkowania. Zgodnie z art. 63 par. 1 Ustawy z dnia 29.08.1997 – Ordynacja podatkowa: ,, Podstawy opodatkowania, kwoty podatków, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikom i inkasentom zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych’’.
Od 2012 podatnik ma do wyboru również Indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego, z korzystną ulgą podatkową, dotyczącą kwot, jakie w danym roku podatkowym podatnik odprowadził na rzecz swojego IKZE.
Odliczenia w tym zakresie dokonuje się od podstawy opodatkowania, a nie od podatku. Powoduje to tylko częściowe korzyści podatkowe. Co ważne jednak – z ulgi skorzystać mogą również podatnicy rozliczający się liniowo oraz ryczałtem ewidencjonowanym.
Odliczenie podatkowe nie dotyczy natomiast korzystających z IKE. Osoby te będą jednak uprawnione do pobrania swoich oszczędności bez podatku, natomiast środki z IKZE w chwili ich wypłaty podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Ulga podatkowa w tym zakresie jest zatem rekompensatą opodatkowania tych środków na etapie ich wypłaty.
Już od roku 2012 prowadzący działalność gospodarczą i rozliczający przychody z najmu i dzierżawy miesięcznie wpłacający w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni nie muszą wpłacać zaliczki za listopad w podwójnej wysokości. Wszyscy, łącznie z tymi rozliczającymi się kwartalnie zapłacą za ostatni miesiąc (kwartał) roku podatkowego w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego. Nie będę musieli tego robić gdy rozliczą rok przed tym terminem.
Warto pamiętać, że w tym roku zwolnieniu z podatku podlegają świadczenia, dodatki i inne kwoty oraz wartość nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych z tytułu szkoleń wskazanych w ustawie z dnia 9 czerwca 2011 r. o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej (Dz. U. Nr 149 poz. 887) oraz środki finansowe na utrzymanie lokalu mieszkalnego w budynku wielorodzinnym lub domu jednorodzinnym, o których mowa w art. 83 ust. 2 i art. 84 pkt 1 ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej w części przysługującej na umieszczone w rodzinie zastępczej lub rodzinnym domu dziecka dzieci i osoby, które osiągnęły pełnoletność przebywając w pieczy zastępczej. Kwoty te nie będą ujawniane w rocznym zeznaniu podatkowym.
Jeżeli podatnik pobiera świadczenie pieniężne z Funduszu Pracy lub Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pieniężnych, to w 2012 r. nie ma możliwości obniżać swojej zaliczki o dodatkowe 1/12 kwoty wolnej od podatku miesięcznie. W zeznaniu rocznym może to spowodować zmiany rachunkowe – w szczególności kwota ta będzie uwzględniana przy wypłacie świadczeń z FP lub FGŚP, co w konsekwencji, przy niskiej wartości świadczenia może powodować określoną nadpłatę. W przypadku świadczeń z funduszy o wartości powyżej 3089 zł – kwota wolna zostanie w całości wykorzystana przy obliczaniu zaliczek z tytułu tych świadczeń.
Wprowadzenie metod oszczędzania poprzez tzw. rachunki zbiorcze wprowadziło obowiązek pobierania i rozliczenia podatku z tytułu wypłat z takich rachunków. W przypadku lokowania kapitału, poboru zryczałtowanego podatku dokonuje podmiot prowadzący taki rachunek na rzecz oszczędzającego. Podatek pobierany jest w dniu przekazania należności z danego tytułu do dyspozycji posiadacza rachunku zbiorczego.
Ostatecznie kwoty uzyskane z tytułu wypłat z rachunków zbiorczych trafiają do rocznego rozliczenia podatku i muszą kwoty ryczałtowo pobranego podatku wykazać w swoim PIT-38 (czyli w rozliczeniu dochodów kapitałowych). Zasada ta nie dotyczy jednak nierezydentów podatkowych.
| Kwota zmniejszająca podatek | Miesięczna | 46 zł 33 gr |
| Roczna | 556 zł 02 gr | |
| Roczny dochód niepowodujący obowiązku zapłaty podatku | 3.091 zł
| |
Zmiany za rok 2012 są więc niewielkie, ale podatnicy przed rozpoczęciem roku 2013 powinni przygotować się na zapowiadane modyfikacje w zeznaniach za rok 2013.
Zmiany te dotyczą głównie zakresu kosztów, metod rozliczania przychodów i zasad korzystania z ulg podatkowych
Dopiero w zeznaniu za rok 2013 planowane są zmiany ograniczające zakres wielu uprawnień podatników.
Ulg na dzieci za 2013, tzw prorodzinna: skorzystają z niej zwłaszcza rodziny z dwójką i więcej dzieci. Odliczyć podatku nie będą mogli ci, których roczny dochód przekracza 112 tysięcy złotych i mają jedno dziecko. Nie będących w związku małżeńskim obowiązywać będzie próg 56 tysięcy złotych. Rodziny z jednym dzieckiem, których roczny dochód przekracza 112 tysięcy złotych, nie będą miały prawa do otrzymania ulgi prorodzinnej. Zakłada to przyjęty przez rząd projekt nowelizacji ustawy o PIT.
W 2013 roku nie odliczymy już sobie ulgi internetowej.
Zapraszamy do naszej Kancelarii – pomożemy w przygotowaniu rocznego rozliczenia.