Czego nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu?

Koszty uzyskania przychodu to wydatki, jakie ponosi przedsiębiorca w celu uzyskania przychodu z określonego rodzaju działalności. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych ani ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nie określają dokładnie wydatków, które mogą być zaliczone jako koszty uzyskania przychodu. Powszechnie uznaje się, że wydatki poniesione w celu uzyskania przychodów to wydatki, które mają bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przez podatnika przychodu.

Są jednak takie wydatki, których nie możemy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu mimo ich związku z prowadzoną działalnością.

1. W pierwszej kolejności będą to wydatki na tzw. koszty reprezentacji:

  • opłacenie pobytu w hotelu dla kontrahenta zaproszonego na spotkanie,
  • okazjonalne imprezy firmowe,
  • szkolenie przedstawicieli handlowych.
  • dzieła sztuki.

 

2. Koszty pracy nie stanowiące kosztów uzyskania przychodu:

  • wypłacone byłemu pracownikowi odszkodowanie,
  • praca członka rodziny pracownika firmy,
  • mandat karny wystawiony na pracownika,
  • zakup miejsca postojowego dla samochodu pracownika,
  • nie związane tematycznie z zajmowanym stanowiskiem szkolenie pracownika,
  • zapomoga dla pracownika,
  • świadczenia urlopowe,
  • odpis na ZFŚS.

 

3. Bezpośrednie koszty przedsiębiorcy nie będące kosztem przychodu:

  • ubezpieczenie zdrowotne w części nieodliczonej,
  • prowizje bankowe od transakcji prywatnych,
  • okulary dla przedsiębiorcy,
  • zakup kuchenki mikrofalowej nie będącej przedmiotem działalności,
  • diety dla przedsiębiorcy.

 

4. Koszty amortyzacji nie będące kosztem przychodu:

  • amortyzacja środka trwałego sfinansowano z dotacji UE,
  • odpisy od środka trwałego oddanego w nieodpłatne używanie,
  • amortyzacja samochodu osobowego o wartości powyżej 20.000 euro,
  • amortyzacja środków trwałych w części przekazanej na kapitał zapasowy.

5. Niektóre koszty samochodu nie stanowiące kosztów działalności:

  • limitowane koszty ubezpieczenia samochodu,
  • Używanie w firmie samochodu nie będącego środkiem trwałym,
  • naprawa samochodu nie objętego ubezpieczeniem dobrowolnym.

6. Inne wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodu:

  • faktura kosztowa wystawiona na małżonka przedsiębiorcy,
  • strata z tytułu sprzedaży przedawnionej wierzytelności,
  • sankcje za naruszenie przepisów prawa,
  • wydatki dotyczące członków rady nadzorczej,
  • nieodpłatne przekazanie towarów,
  • składki na rzecz organizacji,
  • niezwrócona zaliczka,
  • składki ZUS opłacone za jedynego udziałowca spółki,
  • kary za nieterminowe usunięcie wad wykonanej usługi,
  • podatek od dochodów uzyskanych za granicą,
  • straty w środkach obrotowych,
  • zakup akcji sfinansowany ze środków obrotowych firmy.

W celu przeanalizowania konkretnych kosztów, czy mogą one stanowić koszty uzyskania przychodu zmniejszające dochód prosimy o kontakt z naszą kancelarią.

2013-09-05T21:07:03+00:00